日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些小鬼难缠的上一句是怎么说的，小鬼难缠的上一句是怎么说的呢(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr小鬼难缠的上一句是怎么说的，小鬼难缠的上一句是怎么说的呢)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增(zēng)强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各小鬼难缠的上一句是怎么说的，小鬼难缠的上一句是怎么说的呢地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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