日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出(chū)了(le)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券手机话费交了能退吗监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和(hé手机话费交了能退吗)会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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