日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众什么春白雪是什么成语，什么春白雪是什么成语利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对什么春白雪是什么成语，什么春白雪是什么成语征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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