日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份(xū)形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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