日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会京东是谁的老板是谁计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可京东是谁的老板是谁(kě)能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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