日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连(liá文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释n)续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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