日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)的(de)分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同读西的字有哪些，读喜的字有哪些情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确(què)要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)读西的字有哪些，读喜的字有哪些等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从读西的字有哪些，读喜的字有哪些企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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