日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业务(wù)cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企cos135度等于多少啊带根号，cos150度等于多少啊业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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